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企业拿到异常增值税凭证怎么办?

发布时间::2019-12-26 10:11:30 发布者:昌诺财税

01
异常凭证包括哪些

38号公告在《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号,以下简称76号公告)的基础上,结合防伪税控系统的实时比对、在线上传等功能,将确已处于“失控”状态的增值税专用发票扩容为异常凭证。昌诺财税 http://cecgolf.com 


JUTILAISHUO,NASHUIRENDIUSHI、BEIDAOSHUIKONGZHUANYONGSHEBEIZHONGWEIKAIJUHUOYIKAIJUWEISHANGCHUANDEZENGZHISHUIZHUANYONGFAPIAO,ZENGZHISHUIFAPIAOGUANLIXITONGJIHEBIDUIFAXIAN“BIDUIBUFU”“QUELIAN”“ZUOFEI”DEZENGZHISHUIZHUANYONGFAPIAO,WEIYICHANGPINGZHENG。

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同时,38号公告第二条规定,对于同时满足“异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上”且“异常凭证进项税额累计超过5万元的”两个条件的纳税人,将其对外开具的增值税专用发票确认为异常凭证。同时,38号公告保留了76号公告对异常凭证的规定。即商贸企业购进、销售货物名称严重背离的等情况,所对应属期开具的增值税专用发票为异常凭证。

02
异常凭证怎样处理


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1

情况一

异常凭证计入进项税额的纳税人,尚未抵扣的异常凭证暂缓抵扣,已抵扣的进项税额应作转出处理;

2

情况二

异常凭证用于出口退税的纳税人,尚未退税的异常凭证暂缓办理出口退税,已经退税的应补缴退税;

3

情况三

异常凭证用于消费税抵扣的纳税人,参照增值税处理方式,即尚未抵扣的异常凭证暂缓抵扣,已抵扣的应抵减可抵扣消费税额或补缴消费税。


TONGSHI,38HAOGONGGAOWEIQUDEYICHANGPINGZHENGDENASHUIRENTIGONGLESHUISHOUJIUJISHOUDUAN。NASHUIRENDUIYICHANGPINGZHENGRENDINGCUNZAIYIYIDE,KEYIXIANGZHUGUANSHUIWUJIGUANTICHUHESHISHENQING,JINGHESHIFUHEXIANGGUANGUIDINGDE,KEYIJIXUSHENBAODIKOU、SHENQINGCHUKOUTUISHUIHUOSHENBAODIKOUXIAOFEISHUI。

特别需要注意的是,对于取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的纳税信用A级纳税人,可自接到税务机关通知之日起10个工作日内,及时提出核实申请,如确实符合相关规定,可不作进项税额转出、追回已退税款、抵扣消费税等,这充分体现了纳税信用的价值。

03
怎样加强凭证管理


NASHUIRENZAIFAXIANYICHANGPINGZHENGSHIJISHIYINGDUI,TONGSHIXUJIAQIANGHETONGGUANLIYIJIGONGYINGSHANGGUANLI。

SHIWUZHONG,NASHUIRENRUGUOQUDEYICHANGPINGZHENG,XUJISHILIANXIKAIPIAOFANG、CHAMINGYUANYIN,PAICHUKAIPIAOFANGFUHEYICHANGPINGZHENGFANWEIDETEDINGTIAOJIAN,JIEHE《GUOJIASHUIWUZONGJUGUANYUFABU〈QIYESUODESHUISHUIQIANKOUCHUPINGZHENGGUANLIBANFA〉DEGONGGAO》(GUOJIASHUIWUZONGJUGONGGAO2018NIANDI28HAO)GUIDING,YAOQIUKAIPIAOFANGBUKAI、HUANKAIFUHEGUIDINGDEFAPIAO,JIANSHAOSHOUPIAOFANGDESUNSHI。

对于无法联系到开票方的业务事项,应分析查明原因,加强合同管理供应商管理

合同管理方面,笔者建议纳税人将异常凭证的税收管理要求纳入合同范围,增强合同管理的针对性。举例来说,纳税人可以在合同中明确供应商发票开具的类型、按税法规定提供发票的义务;限定开票时间以及受票方合规纳税的合同条款;明确开具异常凭证后的赔偿责任。

供应商管理方面,纳税人须全面采集、梳理供应商信息,详细了解各供应商的增值税纳税人身份,确认哪些采购项目能够取得抵扣凭证。针对异常凭证开票方多为商贸企业的特点,纳税人可以加强对供应商的实地考察,全面了解对供应商的经营情况和信誉状况,将注册没有实际经营业务、只为虚开发票的“假企业”排除在供应商之外。此外,有条件的企业,可在集团内部建立供应商信息数据库,建立供应商“黑名单”制度。

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